Оглавление:
- Возврат заработной платы работником при его увольнении с работы — бухгалтерские и налоговые аспекты
- Как отразить в бюджете возврат зарплаты
- Излишне выплаченная заработная плата: возврат
- Учет удержаний из заработной платы
- Причины начисления и процесс возврата излишне выплаченной заработной платы
- Работнику учреждения переплатили зарплату
- Возврат излишне удержанного НДФЛ
- После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты
- Излишне выплаченная заработная плата проводки
Возврат заработной платы работником при его увольнении с работы — бухгалтерские и налоговые аспекты
К урегулированию вопросов, связанных с уточнением сумм заработной платы работника, редакция журнала обращалась ранее (см. публикацию
«Уточнение сумм заработной платы работника — случаи и порядок оформления, возможные последствия»
, журнал «Консультант бухгалтера» № 11 за 2004 г.).
В связи с этим не могли быть обойдены вниманием разъяснения, данные Минфином России в его письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. В данном письме рассматривалась ситуация, когда сразу же по возвращении из отпуска сотрудник написал заявление об увольнении, и при этом на день увольнения ежегодный оплачиваемый отпуск им был отработан неполностью, в связи с чем организации предстояло произвести удержания сумм за неотработанные дни отпуска.
Удерживать же оказалось не из чего, так как все суммы работнику были выплачены.
Как отразить в бюджете возврат зарплаты
Переплата заработной платы, а также отпускных сумм часто встречается на практике. В статье рассмотрены примеры исправления ошибок, допущенных при начислении зарплаты и отпускных.
Е сли возникла переплата по заработной плате, в первую очередь необходимо выяснить причину, в результате которой она появилась.
Излишне выплаченная заработная плата: возврат
Бухгалтера часто спрашивают куда должны идти средства, которые поступают вследствие удержания излишне выплаченной заработной платы вопрос довольно таки щепитильный.
Остановимся более подробно на этом вопросе. Но сначала рассмотрим в каких случаях можно самостоятельно удерживать излишне выплаченную заработную плату. Такое разделение не спроста. В первом случае работодатель может самостоятельно исправить и вернуть средства.
Во втором – только с согласия работника.
Учет удержаний из заработной платы
Обязательные удержания из заработной платы работника – это НДФЛ и по исполнительным листам.
В отношении размера удержаний из заработной платы есть ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. В общем случае из всей суммы зарплаты, причитающейся работнику при каждой ее выплате, бухгалтер может удержать не более 20 процентов. Однако в случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер удержаний может составлять до 50 процентов выплаты.
Причины начисления и процесс возврата излишне выплаченной заработной платы
Это не простое разделение: в первом варианте работодатель самостоятельно производит возврат проводки излишне выплаченной зарплаты в бюджете.
Во втором – в известность ставится работник и только с его согласия в бюджет возвращаются средства, переплаченные по какой-то причине.
Далее разберём способы возврата. В текущем периоде проводится отражение сумм в восстановлении кассовых расходов.
Они вносятся в бухучёт на основании заявления работника. Сами средства зачисляются в соответствии с кодами, по которым насчитывались отчисления.
Суммы расходов, после зачисления, уменьшаются до нужных.
Также, производится корректировка фактических расходов. Первым делом нужно поставить в известность руководителя и письменно уведомить сотрудника.
Работнику учреждения переплатили зарплату
На практике случается, что сотруднику учреждения излишне выплачивают зарплату.
- признание органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
- счетная ошибка;
- выплата работнику излишней заработной платы в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
- ошибку, которая связана с арифметическими действиями при расчете зарплаты (получен неверный результат при сложении составных частей заработной платы (оклада, доплат, премий), которые по отдельности были исчислены правильно).
- ошибку, вызванную сбоем в программе;
- механическую ошибку при вводе данных в бухгалтерскую программу (если, к примеру, размер оклада введен в большей сумме, чем следовало бы, или пропущена цифра, неправильно набрано какое-либо число);
- неправильное применение законодательства.
В статье вы прочитаете, какие нюансы нужно учесть при ее возврате, и узнаете, какие записи в бюджетном учете следует сделать. В Трудовом кодексе предусмотрено несколько случаев, в которых с работника можно взыскать излишне выплаченную зарплату. Они перечислены в статье 137 Трудового кодекса.
Возврат излишне удержанного НДФЛ
ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.
Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.
В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.
Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.
Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.
После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты
Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами.
В первом случае работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период. На момент увольнения период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным, а отпускные стали излишне выданной зарплатой. Второй случай — когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса.
Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Если возвращен аванс, корректировок по страховым взносам делать не придется, поскольку с сумм аванса страховые взносы не начисляются.
То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов. Если удерживает, то перечисленный налог придется возвращать на расчетный счет или засчитывать в счет будущих платежей в бюджет, а по сотруднику делать уточненную справку 2-НДФЛ, если налоговый период, в котором произошла переплата, истек.
Излишне выплаченная заработная плата проводки
На практике возникают ситуации, когда работнику по ошибке перечисляют зарплату больше, чем нужно.
С излишне выплаченной заработной платы удерживают НДФЛ.
Позже работник возвращает деньги в кассу. Разберемся, какими проводками отразить излишне выплаченную заработную плату.
Чтобы подробно разобраться с удержанием излишне выплаченной заработной платы.
возвратом излишне выплаченной заработной платы и с тем, какие проводки использовать, рассмотрим конкретный пример. Начислили сотрудникам зарплату за прошлый месяц, удержали с нее НДФЛ.
Но сумму за вычетом налога по ошибке перечислили работнику дважды. Работник пообещал вернуть деньги в кассу. Надо ли отражать излишне выданную сумму в бухучете?
В бухучете надо обязательно отразить излишне выплаченную заработную плату. Для этого можно использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям » или счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами ».